МНС разъясняет порядок создания (корректировки) ЭСЧФ при внесении изменений в электронные накладные для следующих случаев:
1. При создании электронной накладной, дублирующей ранее оформленную бумажную накладную при обороте товаров, подлежащих маркировке и/или прослеживаемости из соответствующих перечней товаров, необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ (п. 10 ст. 131 НК) с указанием в строке:
3 «Дата совершения операции» — даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ;
5 «К ЭСЧФ» – номер исходного ЭСЧФ;
5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» — даты, равной дате, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ (пп.21.6 Инструкции № 15);
30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;
31«Дополнительные сведения» – причину создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием электронной накладной после оформления бумажной накладной» (пп.25.2 Инструкции № 15).
2. Аннулирования электронной накладной EDI-провайдером в 10-дневный срок, не подписанной грузополучателем, грузоотправителю следует к исходному ЭСЧФ выставить дополнительный ЭСЧФ с указанием в строке:
3 «Дата совершения операции» — дату акта расхождений (либо последний день определенного отчетного периода) в соответствии с подпунктом 21.3 пункта 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета–фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15);
30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» — реквизитов новой электронной накладной и акта расхождений;
31 «Дополнительные сведения» — причину создания дополнительного ЭСЧФ, например «в связи с корректировкой стоимости товара из-за выявленных расхождений по количеству и качеству» (п.21, 25, 30 Инструкции № 15).
3. Ошибочного подписания ЭЦП электронной накладной грузополучателем до проверки поступившего товара (до приемки по количеству, качеству), когда выявляются расхождения. В таком случае грузополучателю необходимо создать возвратную накладную грузоотправителю на товар, указанный в первичной электронной накладной. Далее грузоотправителю в адрес грузополучателя необходимо создать и отправить новую электронную накладную с корректными данными. После создания электронной накладной, подписанной ЭЦП, которая не аннулируется впоследствии, грузоотправителю следует создать дополнительный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ на сумму корректировки оборота с указанием в строке:
3 «Дата совершения операции» — дату акта расхождений (либо последний день определенного отчетного периода) в соответствии с подпунктом 21.3 пункта 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета–фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15);
30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» — реквизитов новой электронной накладной и акта расхождений;
31 «Дополнительные сведения» — причину создания дополнительного ЭСЧФ, например «в связи с корректировкой стоимости товара из-за выявленных расхождений по количеству и качеству» (п.21, 25, 30 Инструкции № 15).